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西部大开发税收优惠致力于促进西部地区产业结构调整

发布日期:2021-05-14 来源:鸭脖app官方 点击次数:67868次

本文摘要:鸭脖app,鸭脖app官方,由于国家现有产业目录中的鼓励类产业同样适用于西部地区,2020年版目录的第一部分将继续支持产业结构调整指导目录中的鼓励类产业和鼓励外商投资产业目录,以上目录如修订,按新修订版执行。国家税务总局甘肃省税务局企业所得税处副处长聂磊提醒已经在西部投资的企业,根据2020年版目录,原本属于鼓励类产业,可能已经被移除目录。

最近,甘肃省农业信用担保有限责任公司会计徐鹏的事件增加了重要文件——国家发改委前几天发表的西部地区鼓励类产业目录2020年以下简称2020年版目录。作为国家西部大开发的重要税收优惠政策之一,以15%的优惠税率征收企业所得税的政策一直备受瞩目,享受该优惠政策的重要前提是企业所属产业必须列入西部地区鼓励类产业目录。德勤中国税务总监段从军表示,与一般国内企业25%的企业所得税税率相比,西部地区符合条件的企业可享受15%的优惠税率,相当于企业所得税名义税负下降了40%。因此,正确判断是否属于鼓励类产业对企业非常重要。

关注:围绕四个重点方向,有关条目国家发展改革委员会负责人表示,2020年版目录保持原版结构框架和主要内容,进一步支持科学技术自立,进一步促进产业秩序向西转移,进一步激励西部地区发挥特色优势,进一步支持西部地区短板、强弱。由于国家现有产业目录中的鼓励类产业同样适用于西部地区,2020年版目录的第一部分将继续支持产业结构调整指导目录中的鼓励类产业和鼓励外商投资产业目录,以上目录如修订,按新修订版执行。同时,2020年版目录第二部分继续按西部地区12个省区、市分列,在各省区、市现有条目的基础上适当增减和修改相关内容。例如,为了进一步发挥西部地区在促进我国科学技术自立等方面的重要作用,2020年版目录在一些西部省增加了高级芯片开发和生产、数控机床开发和生产、氢燃料电池制造等产业条目,支持西部地区电子信息、装备制造、新能源等战略新兴产业的有序发展。

国家税务总局甘肃省税务局企业所得税处副处长聂磊提醒已经在西部投资的企业,根据2020年版目录,原本属于鼓励类产业,可能已经被移除目录。以甘肃为例,2020年版目录由原来的35条改为42条,取消了不符合发展现状的5条内容,增加了资源综合利用和绿色环境保护等12条具体规定。段从军预定投资西部地区企业,综合评价设立目的、设立条件、税收执法环境、税收优惠力和稳定性等因素,合理设计投资结构。构想:利用三步法,正确的对号入座记者打开了2020年版的目录,发现仅西部地区新增鼓励类产业就有44页以上,产业调整指导目录2019年本和鼓励外商投资产业目录2020年版的相关内容,鼓励类产业的范围不广。

那么,在众多产业条目中,企业如何指定座位,正确判断是否属于鼓励类产业呢?对此,国家税务总局陕西省税务局企业所得税处副处长吕跃华认真研究,总结判定三步法。第一步,把握大方向。本质上,西部大开发税收优惠致力于促进西部地区产业结构调整、产业布局优化、特色优势产业发展,积极服务以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展结构。因此,从产业结构层面来看,想享受优惠的企业决不能属于限制类和淘汰类产业。

基于此,企业可以利用逆向思维,首先确认不属于限制类和淘汰类产业。翻阅产业调整指导目录2019年本,其中鼓励类部分为47类,共821条限制类215条,淘汰类441条。相对来说,从限制类和淘汰类开始更容易。

第二步是找到子的范围。产业结构调整指导目录2019年本和鼓励外商投资产业目录2020年版按行业分类,为企业指定座位提供了便利。企业明确大方向后,可以对该部分内的具体条目进行认真判断。例如,企业从事农产品基地建设,根据产业结构调整指导目录2019年本,属于第一类农林业,仔细寻找,可能属于第二条农产品和农作物种子基地建设的范围。

第三步,抓住小细节。目前2020年版目录产业调整指导目录2019年本和鼓励外商投资产业目录2020年版表现宏观,相关技术开发和应用相关设备开发和制造等类似表现较多。因此,企业需要结合业务实质进行具体判断。

以甘肃省农业信用担保有限责任公司为例,该公司的服务主体为中小企业和个人工商店,但其主要服务为担保业务,2020版目录甘肃省新增第26条所指的小额贷款金融服务,目前该公司不属于目录规定的鼓励范围。吕跃华告诉记者,一般来说,通过以上三个步骤,大多数企业可以坐在正确的座位上。

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但是,如果有疑问,可以适当参考行业数据。具体来说,企业可以参考所在行业协会发表的各项生产经营参数,比较自己的状况和行业领先状况、平均水平。相比之下,如果企业属于第一阶段,则很可能属于鼓励范围。

实际操作:并列产业难以根据记者的采访情况判断,企业在判断所属产业是否属于鼓励类产业时,并列关系中的产业判断比较困难,企业咨询率高。聂磊告诉记者,2020版目录中开发与应用建设与运营的表现很多,但政策更加鼓励的是开发和运营,这些真正能为西部地区创造更多价值投入。在他看来,企业如果没有开发,只有应用程序,或者只有建设而没有运营,很可能不属于鼓励类产业。

陕西省税务局企业所得税处一级主任李卫杰表示,目录中会出现多个并列的产业名称。例如,产业结构调整指导目录2019年本第21类建筑第5条太阳能热利用和光伏发电应用一体化建筑,第32类商业服务业第6条广告创意、企划、设计、代理、发布等广告服务。在这种情况下,理论上,企业从事的业务必须同时属于目录列举的范畴,或者至少必须同时具备两个以上,被认定为鼓励类产业。李卫杰说。

李卫杰告诉记者,关联度和相似度高的两个产业,哪个是鼓励类产业,也是判断难点。在这种情况下,承担风险的投资者更容易被认定为鼓励产业。例如,在城市基础设施的大类下,作为投资者的煤气公司和施工者的配管铺设公司需要判断是否属于城市煤气工程。

在此条目下,投资者煤气公司不仅为完善西部地区城市基础设施建设投资,还承担相应的风险,成为政策更加鼓励的一方。当然,施工方管道铺设公司可以根据自己的具体情况,比较产业调整指导目录2019年本,寻找管道铺设的相关条目,属于第7类石油、天然气中的第3条原油、天然气、液化天然气、成品油的储藏运输和管道运输设施、网络和液化天然气的注入设施建设的范畴。聂磊注意到,税务机关在后续管理中,无法正确判断企业主营业务是否属于国家鼓励类产业项目时,可以向发展改革等有关部门提出意见。

提示:形式要求和业务本质必须满足甘肃永诚财税集团会长柴成山的介绍。目前,企业享受西部大开发税收优惠的方式是自行判别、申报享受、相关资料保留调查。备案制对企业的税务管理要求更加严格。为了有效避免税务风险,企业必须同时满足形式要求和业务实质要求,留下足够的相关资料进行调查。

从形式要求来看,企业根据国家税务总局发表修订后的《企业所得税优惠政策事项处理方法》的公告国家税务总局公告了2018年第23天的具体规定,留下了相关资料。一般来说,相关企业需要保留审计后的财务报告书、收入明细表、税收优惠状况说明等资料,同时根据生产经营状况准备相关资料,例如农林业类企业需要保留的准备资料包括生产现场证明资料、土地使用权证明书、租赁合同等,企业从事相关业务取得的资格证明书和证明资料,包括从事农作物新品种选择的认定证明书等。在业务本质上,考虑到混合经营现在非常普遍,企业必须加强合同和发票管理。税务机关通常根据企业签订的合同和发行的收据,具体判断企业的主营业务是否属于鼓励类产业,同时也关注收入占有率是否符合60%的要求。

例如,大多数实务信息技术服务公司除了开发软件外,还购买和销售配套硬件设备。税务机关通过发票的票面信息,例如具体发票发行的产品类别决定为企业创造价值的核心项目,判断其主要营业业务是否属于鼓励类产业。那么,这些信息技术服务公司在签订合同时,需要区分技术服务和销售设备,分别开具发票,同时加强主要业务收入总额的管理。


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